Saiba mais sobre as opções de ações de incentivo.
Descubra o formulário 3291 e como o funcionário concedido ISO é tributado.
As opções de ações de incentivo são uma forma de compensação para os funcionários na forma de ações, em vez de dinheiro. Com uma opção de ações de incentivo (ISO), o empregador concede ao empregado uma opção de compra de ações na corporação do empregador, ou empresas controladoras ou subsidiárias, a um preço predeterminado, chamado preço de exercício ou preço de exercício. O estoque pode ser comprado pelo preço de exercício assim que a opção for adquirida (fica disponível para ser exercida).
Os preços de greve são definidos no momento em que as opções são concedidas, mas as opções costumam ser adquiridas ao longo de um período de tempo. Se o estoque aumentar de valor, uma ISO fornecerá aos funcionários a capacidade de comprar ações no futuro com o preço de exercício anteriormente bloqueado. Esse desconto no preço de compra da ação é chamado de spread. Os ISOs são tributados de duas maneiras: no spread e em qualquer aumento (ou diminuição) no valor da ação quando vendido ou descartado. As receitas das ISOs são tributadas para imposto de renda regular e imposto mínimo alternativo, mas não são tributadas para fins da Previdência Social e do Medicare.
Para calcular o tratamento fiscal de ISOs, você precisará saber:
Data de outorga: a data em que os ISOs foram concedidos ao empregado. Preço de exercício: o custo para comprar uma ação. Data de exercício: a data em que você exerceu sua opção e comprou ações Preço de venda: o valor bruto recebido pela venda das ações.
Data de venda: a data em que o estoque foi vendido.
Como os ISOs são tributados depende de como e quando o estoque é descartado. A disposição do estoque é tipicamente quando o funcionário vende a ação, mas também pode incluir a transferência da ação para outra pessoa ou a oferta da ação para a caridade.
Disposições de qualificação de opções de ações de incentivo.
Uma disposição qualificada de ISOs significa simplesmente que a ação, que foi adquirida através de uma opção de ações de incentivo, foi alienada mais de dois anos da data da concessão e mais de um ano após a transferência da ação para o empregado (geralmente a data do exercício).
Há um critério de qualificação adicional: o contribuinte deve ter sido empregado continuamente pelo empregador que concede o ISO a partir da data de concessão até 3 meses antes da data de exercício.
Tratamento tributário do exercício de opções de ações de incentivo.
O exercício de uma ISO é tratado como receita somente para fins de cálculo do imposto mínimo alternativo (AMT), mas é ignorado para fins de cálculo do imposto de renda federal regular. O spread entre o valor justo de mercado da ação e o preço de exercício da opção é incluído como receita para fins de AMT. O valor justo de mercado é medido na data em que a primeira ação se torna transferível ou quando seu direito sobre a ação não está mais sujeito a um risco substancial de confisco. Essa inclusão do spread ISO na receita da AMT é acionada somente se você continuar a manter as ações no final do mesmo ano em que você exerceu a opção. Se a ação for vendida no mesmo ano do exercício, o spread não precisará ser incluído na receita do AMT.
Tratamento tributário de uma disposição qualificada de opções de ações de incentivo.
Uma disposição qualificada de uma ISO é tributada como um ganho de capital nas taxas de imposto sobre ganhos de capital de longo prazo sobre a diferença entre o preço de venda e o custo da opção.
Tratamento tributário de disposições desqualificadoras de opções de ações de incentivo.
Uma disposição desqualificante ou não-qualificativa de ações da ISO é qualquer disposição diferente de uma disposição qualificada. As disposições da ISO desqualificadora são tributadas de duas maneiras: haverá renda de compensação (sujeita a taxas de renda ordinárias) e ganho ou perda de capital (sujeito às taxas de ganhos de capital de curto ou longo prazo).
O montante do rendimento da compensação é determinado da seguinte forma:
se você vender o ISO com lucro, então sua receita de compensação é o spread entre o valor justo de mercado quando você exerceu a opção e o preço de exercício da opção. Qualquer lucro acima da remuneração é ganho de capital. Se você vender as ações da ISO com prejuízo, o valor total é uma perda de capital e não há renda de compensação para denunciar.
Retenção e Impostos Estimados.
Esteja ciente de que os empregadores não são obrigados a reter impostos sobre o exercício ou a venda de opções de ações de incentivo. Consequentemente, as pessoas que exerceram, mas ainda não venderam, ações da ISO no final do exercício podem ter incorrido em passivos fiscais alternativos mínimos. E as pessoas que vendem ações da ISO podem ter passivos tributários significativos que não são pagos através de retenção na folha de pagamento. Os contribuintes devem enviar pagamentos de imposto estimado para evitar ter um saldo devedor em sua declaração de imposto. Você também pode querer aumentar a quantidade de retenção em vez de fazer pagamentos estimados.
As opções de ações de incentivo são informadas no Formulário 1040 de várias maneiras possíveis. Como as opções de ações de incentivo (ISO) são relatadas depende do tipo de disposição. Existem três cenários possíveis de relatórios de impostos:
Informar o exercício de opções de ações de incentivo e as ações não são vendidas no mesmo ano.
Como você está reconhecendo receita para fins de AMT, você terá uma base de custo diferente nessas ações para a AMT do que para fins de imposto de renda regular. Assim, você deve acompanhar essa base de custo de AMT diferente para referência futura. Para fins tributários regulares, a base de custo das ações da ISO é o preço que você pagou (o preço de exercício ou de exercício). Para fins de AMT, sua base de custo é o preço de exercício mais o ajuste AMT (a quantia informada no Formulário 6251, linha 14).
Relatando uma disposição qualificada de compartilhamentos ISO.
Relatar uma disposição desqualificante de ações da ISO.
O formulário 3921 é um formulário de imposto usado para fornecer aos funcionários informações relacionadas às opções de ações de incentivo que foram exercidas durante o ano. Os empregadores fornecem uma instância do Formulário 3921 para cada exercício de opções de ações de incentivo que ocorreram durante o ano civil. Os funcionários que tiveram dois ou mais exercícios podem receber vários Formulários 3921 ou receber uma declaração consolidada mostrando todos os exercícios.
A formatação deste documento fiscal pode variar, mas conterá a seguinte informação:
identidade da empresa que transferiu ações de acordo com plano de opções de ações de incentivo, identidade do empregado que exerce a opção de incentivo, data da concessão da opção de incentivo, data da exercício da opção de incentivo, preço de exercício por ação, valor justo de mercado por ação participação na data de exercício, número de ações adquiridas,
Essas informações podem ser utilizadas para calcular a base de custo das ações, calcular o valor da receita que precisa ser relatada para o imposto mínimo alternativo e calcular o valor da receita de compensação em uma disposição desqualificadora e identificar o início e a final do período de participação especial para se qualificar para o tratamento fiscal preferencial.
Identificando o Período de Retenção Qualificado.
As opções de ações de incentivo têm um período de participação especial para se qualificar para o tratamento fiscal de ganhos de capital.
O período de detenção é de dois anos a partir da data de outorga e um ano após a transferência do estoque para o empregado. Formulário 3921 mostra a data de concessão na caixa 1 e mostra a data de transferência ou data de exercício na caixa 2. Adicione dois anos para a data na caixa 1 e adicione um ano para a data na caixa 2.
Se você vender suas ações da ISO depois de qualquer data mais tarde, então você terá uma disposição de qualificação e qualquer lucro ou perda será inteiramente um ganho ou perda de capital tributados pelas taxas de ganhos de capital de longo prazo.
Se você vender suas ações da ISO a qualquer momento antes ou nesta data, então terá uma disposição desqualificadora, e a renda da venda será tributada em parte como receita de compensação às alíquotas normais de imposto de renda e parcialmente como ganho ou perda de capital. .
Calculando Renda para o Imposto Mínimo Alternativo no Exercício de um ISO.
Se você exercer uma opção de estoque de incentivo e não vender as ações antes do final do ano civil, você informará renda adicional para o imposto mínimo alternativo (AMT). O montante incluído para fins da AMT é a diferença entre o valor justo de mercado da ação e o custo da opção de ações incentivadas. O justo valor de mercado por ação é mostrado na caixa 4. O custo por ação da opção de ações de incentivo, ou preço de exercício, é mostrado na caixa 3. O número de ações compradas é mostrado na caixa 5. Para encontrar o montante a incluir como receita para fins de AMT, multiplique o valor na caixa 4 pela quantidade de ações não vendidas (geralmente a mesma informada na caixa 5) e a partir deste produto o preço de exercício da subtração (caixa 3) multiplicado pelo número de ações não vendidas mesma quantidade mostrada na caixa 5). Informe este montante no formulário 6251, linha 14.
Cálculo da base de custo para o imposto regular.
A base de custo das ações adquiridas através de uma opção de ações de incentivo é o preço de exercício, mostrado na caixa 3.
Sua base de custo para o lote inteiro de ações é, portanto, a quantia na caixa 3 multiplicada pelo número de ações mostrado na caixa 5. Este valor será usado no Anexo D e no Formulário 8949.
Calculando a base de custo para AMT.
As ações exercidas em um ano e vendidas em um ano subsequente têm duas bases de custo: uma para fins tributários regulares e uma para fins de AMT. A base de custos de AMT é a base de imposto regular mais o valor de inclusão de renda da AMT. Este valor será usado em um Anexo D separado e no Formulário 8949 para cálculos AMT.
Cálculo do valor da receita de compensação em uma disposição desqualificante.
Se ações de opções de ações de incentivo forem vendidas durante o período de detenção desqualificado, então parte de seu ganho é tributada como salários sujeitos a impostos de renda ordinários, e o ganho ou perda restante é tributado como ganhos de capital. A quantia a ser incluída como receita compensatória, e geralmente incluída em sua Caixa 1 do Formulário W-2, é o spread entre o valor justo de mercado quando você exerceu a opção e o preço de exercício.
Para encontrar isto, multiplique o valor justo de mercado por ação (caixa 4) pelo número de ações vendidas (geralmente o mesmo valor na caixa 5), e deste produto subtraia o preço de exercício (caixa 3) multiplicado pelo número de ações vendidas ( geralmente a mesma quantidade mostrada na caixa 5). Este valor de renda de compensação é normalmente incluído no seu Formulário W-2, caixa 1. Se não estiver incluído no seu W-2, inclua esse valor como salário adicional no Formulário 1040, linha 7.
Calculando Base de Custo Ajustada em uma Disposição de Desqualificação.
Comece com sua base de custo e adicione qualquer quantia de compensação. Use essa figura de base de custo ajustada para relatar ganhos ou perdas de capital no Schedule D e no Formulário 8949.
Elementos-chave do sistema tributário dos EUA.
Como os ganhos de capital são tributados?
Ganhos de Capital e Dividendos.
Como os ganhos de capital são tributados?
Os ganhos de capital são lucros da venda de um ativo de capital, como ações, um negócio, uma parcela de terra ou uma obra de arte. Ganhos de capital são geralmente incluídos no lucro tributável, mas na maioria dos casos são tributados a uma taxa mais baixa.
Um ganho de capital é realizado quando um ativo de capital é vendido ou trocado por um preço superior à sua base. A base é o preço de compra de um ativo, mais as comissões e o custo das melhorias, menos a depreciação. Da mesma forma, uma perda de capital ocorre quando um ativo é vendido por menos do que sua base. Ganhos e perdas (como outras formas de renda e despesa de capital) são todos medidos em termos nominais - isto é, não ajustados pela inflação.
Ganhos e perdas de capital são classificados como de longo prazo se o ativo for mantido por mais de um ano e curto prazo se mantido por um ano ou menos. Os contribuintes de 10% e 15% dos impostos não pagam impostos sobre ganhos de longo prazo na maioria dos ativos; Os contribuintes dos 25, 28, 33 ou 35 por cento do imposto de renda enfrentam uma taxa de 15 por cento em ganhos de capital a longo prazo. Para aqueles que estão no top 39,6 por cento de renda ordinária, a taxa é de 20 por cento. Os ganhos de capital de curto prazo são tributados à mesma taxa que o rendimento ordinário. Há também um imposto de 3,8% sobre a receita líquida de investimentos para contribuintes individuais com renda bruta ajustada modificada acima de US $ 200.000 (US $ 250.000 para casais casados que ajam conjuntamente). Note, também, que os ganhos de capital em alguns casos enfrentam uma taxa efetiva de impostos acima da taxa legal de 23,8% por causa das defasagens no código tributário.
Ganhos em arte e colecionáveis são tributados como renda ordinária até uma taxa máxima de 28%. Os contribuintes podem obter até US $ 250.000 em ganhos em suas residências principais isentas de impostos (ou até US $ 500.000 para os contribuintes casados que ajam em conjunto). As pessoas físicas podem excluir até 50% dos ganhos de capital sobre ações mantidas por mais de cinco anos em uma corporação nacional com ativos brutos abaixo de US $ 50 milhões na data da emissão da ação.
Perdas de capital podem ser usadas para compensar ganhos de capital, junto com até US $ 3.000 de outras receitas tributáveis. A parcela não utilizada de uma perda de capital pode ser transferida para os próximos anos.
A base fiscal para um ativo recebido como um presente é igual à base do doador. No entanto, a base de um ativo herdado é "intensificada" para o valor do ativo na data da morte do doador. A provisão de aumento efetivamente isenta qualquer ganho em ativos mantidos até a morte pelo imposto de renda.
As corporações pagam as taxas regulares de imposto corporativo sobre o valor total de seus ganhos de capital e podem usar as perdas de capital apenas para compensar os ganhos de capital, e não outros tipos de receita.
Durante a maior parte da história do imposto de renda, os ganhos de capital de longo prazo foram tributados a taxas mais baixas do que as receitas ordinárias. Desde 2003, os dividendos qualificados também foram tributados a taxas menores. A Figura 1 abaixo mostra como a taxa máxima de imposto sobre ganhos de capital a longo prazo e a taxa máxima do imposto sobre a renda individual comum mudaram ao longo dos anos.
Auten, Gerald. 2005. “Tributação sobre ganhos de capital”. Em Encyclopedia of Taxation and Tax Policy, 2ª ed., Editado por Joseph Cordes, Robert Ebel e Jane Gravelle, 46–49. Washington, DC: Urban Institute Press.
Como estoque restrito e RSUs são tributados.
A remuneração dos empregados é uma despesa importante para a maioria das empresas; por isso, muitas empresas acham mais fácil pagar pelo menos uma parte na forma de ações. Esse tipo de compensação tem duas vantagens: reduz a quantidade de dinheiro que os empregadores devem distribuir e também serve como incentivo para a produtividade dos funcionários. Existem muitos tipos de compensação de ações, e cada um tem seu próprio conjunto de regras e regulamentos. Os executivos que recebem opções de ações enfrentam um conjunto especial de regras que restringem as circunstâncias em que podem exercê-las e vendê-las. Este artigo examinará a natureza de estoque restrito e unidades de estoque restritas (RSUs) e como elas são tributadas.
O que é estoque restrito?
Ações restritas são, por definição, ações que foram concedidas a um executivo, que é intransferível e sujeito a confisco sob certas condições, como a rescisão do contrato de trabalho ou a incapacidade de atender aos parâmetros de desempenho corporativos ou pessoais. O estoque restrito também geralmente fica disponível para o destinatário sob uma programação de aquisição gradual que dura vários anos.
Embora existam algumas exceções, a maioria das ações restritas é concedida a executivos que são considerados com conhecimento "interno" de uma corporação, tornando-a sujeita às regulamentações de informações privilegiadas sob a Regra SEC 144. A não observância desses regulamentos também pode resultar em confisco. Os acionistas restrito têm direito de voto, o mesmo que qualquer outro tipo de acionista. As concessões restritas de ações tornaram-se mais populares desde meados dos anos 2000, quando as empresas foram obrigadas a custear subsídios de opções de ações.
O que são unidades de estoque restritas?
As RSUs se assemelham conceitualmente a opções restritas de ações, mas diferem em alguns aspectos importantes. As RSUs representam uma promessa não garantida pelo empregador de conceder um número definido de ações ao funcionário após a conclusão da programação de aquisição. Alguns tipos de planos permitem que um pagamento em dinheiro seja feito em lugar das ações, mas a maioria dos planos exige que as ações reais das ações sejam emitidas - embora não até que os covenants subjacentes sejam cumpridos.
Portanto, as ações do estoque não podem ser entregues até que os requisitos de vesting e confisco tenham sido atendidos e a liberação seja concedida. Alguns planos de RSU permitem que o funcionário decida dentro de certos limites exatamente quando deseja receber as ações, o que pode ajudar no planejamento tributário. No entanto, ao contrário dos acionistas restritos padrão, os participantes RSU não têm direito a voto sobre as ações durante o período de aquisição, porque nenhum estoque foi realmente emitido. As regras de cada plano determinam se os detentores de RSU recebem equivalentes de dividendos. (Para aprofundar, veja Unidades de Ações Restritas: O que Saber).
Como é imposto o estoque restrito?
As ações restritas e as RSUs são tributadas de maneira diferente de outros tipos de opções de ações, como planos de compra de ações estatutários ou não estatutários para funcionários (ESPPs). Esses planos geralmente têm consequências fiscais na data de exercício ou venda, enquanto as ações restritas geralmente se tornam tributáveis após a conclusão do cronograma de aquisição. Para planos de ações restritas, o valor total da ação deve ser contabilizado como renda ordinária no ano do exercício.
O montante que deve ser declarado é determinado pela subtração do preço original de compra ou exercício da ação (que pode ser zero) do valor justo de mercado das ações na data em que a ação se torna totalmente adquirida. A diferença deve ser informada pelo acionista como renda ordinária. No entanto, se o acionista não vender a ação ao adquirir e vendê-la mais tarde, qualquer diferença entre o preço de venda e o valor justo de mercado na data da aquisição é reportada como um ganho ou perda de capital.
Seção 83 (b) Eleição.
Os acionistas de ações restritas têm permissão para informar o valor justo de mercado de suas ações como renda ordinária na data em que são concedidos, em vez de quando eles são adquiridos, se assim o desejarem. O tratamento de ganhos de capital ainda se aplica, mas começa no momento da concessão. Essa opção pode reduzir bastante o montante de impostos que são pagos sobre o plano, porque o preço das ações no momento em que as ações são concedidas é frequentemente muito menor do que no momento da aquisição. A estratégia pode ser especialmente útil quando existem períodos de tempo mais longos entre o momento em que as ações são concedidas e quando elas são adquiridas (cinco anos ou mais).
John e Frank são executivos-chave de uma grande corporação. Cada um recebe subsídios de ações restritas de 10.000 ações por zero dólares. As ações da empresa estão sendo negociadas a US $ 20 por ação na data da concessão. John decide declarar o estoque na vesting, enquanto Frank escolhe o tratamento da Seção 83 (b). Portanto, João não declara nada no ano da concessão, enquanto Frank deve declarar US $ 200.000 como renda ordinária. Cinco anos depois, na data em que as ações se tornam totalmente adquiridas, as ações estão sendo negociadas a US $ 90 por ação. John terá que reportar uma quantia enorme de US $ 900.000 de seu saldo de ações como receita ordinária no ano de aquisição, enquanto Frank não relata nada a menos que ele venda suas ações, que seriam elegíveis para tratamento de ganhos de capital. Portanto, Frank paga uma taxa mais baixa sobre a maioria de suas ações, enquanto John deve pagar a maior taxa possível sobre o montante total de ganho realizado durante o período de aquisição.
Infelizmente, há um risco substancial de confisco associado à eleição da Seção 83 (b) que vai além dos riscos padrão de confisco inerentes a todos os planos de ações restritos. Se Frank deixar a empresa antes que o plano se torne investido, ele renunciará a todos os direitos sobre todo o saldo das ações, mesmo que tenha declarado os US $ 200.000 de ações que lhe foram concedidos como receita. Ele não poderá recuperar os impostos que ele pagou como resultado de sua eleição. Alguns planos também exigem que o empregado pague pelo menos uma parte das ações na data da concessão, e esse valor pode ser reportado como uma perda de capital sob essas circunstâncias.
Tributação de RSUs.
A taxação de RSUs é um pouco mais simples do que para planos de estoque restritos padrão. Como não há estoque efetivo emitido na outorga, nenhuma eleição da Seção 83 (b) é permitida. Isso significa que há apenas uma data na vida do plano em que o valor do estoque pode ser declarado. O valor reportado será igual ao valor justo de mercado da ação na data da aquisição, que também é a data de entrega neste caso. Portanto, o valor da ação é declarado como receita ordinária no ano em que a ação se torna adquirida.
The Bottom Line.
Existem muitos tipos diferentes de estoque restrito, e as regras fiscais e de confisco associadas a eles podem ser muito complexas. Este artigo cobre apenas os destaques e não deve ser interpretado como orientação fiscal. Para isso, consulte seu contador ou consultor financeiro.
Imposto sobre ganhos de capital de 2014.
Dicas Essenciais Tributárias para Ganhos e Perdas de Capital.
Um ganho de capital é um lucro obtido da venda de qualquer ativo de capital onde o preço de venda excede o preço de compra do investimento (chamado de base de custo do investimento). Se você perdeu dinheiro em um investimento, então você incorreu em uma perda de capital.
O que é um ativo de capital?
Os ativos de capital são investimentos como ações, fundos mútuos, títulos, imóveis, metais preciosos, moedas, arte e outros itens colecionáveis.
Quando o ativo de capital é vendido, se o seu investimento tem um aumento ou diminuição no valor, você é tributado sobre a mudança de valor desse ativo. Os investimentos também podem gerar receita na forma de juros, dividendos, aluguéis e royalties. A renda produzida pelos investimentos é tributada à medida que a renda é gerada.
Qual é a base de custo?
Base de custo é o preço original que uma pessoa pagou por um ativo de capital. A base de custo inclui o preço de compra e quaisquer custos de compra associados (como comissões pagas aos corretores).
Em alguns casos, a base de custo de um ativo precisa ser ajustada para cima ou para baixo para refletir seu custo real para fins fiscais. A base ajustada é calculada começando com a base de custo original de um ativo e fazendo ajustes que aumentam ou diminuem a base.
Por exemplo, Steven e Mary compraram uma casa em 1986 por US $ 100.000. Ao longo dos anos, eles substituíram o telhado, instalaram um novo ar-condicionado e fizeram várias outras melhorias.
O custo dessas melhorias aumenta sua base na casa. Por um par de anos, eles alugaram a casa. As deduções de depreciação que eles tomaram nesses anos diminuíram sua base.
Para uma orientação aprofundada com base e ajustes à base, consulte:
Tratamento Tributário dos Ganhos de Capital.
Como os ganhos de capital são tributados depende de que tipo de ativo de capital você investiu e por quanto tempo você manteve o ativo.
Tipos de Ativos de Capital.
Existem alíquotas especiais aplicáveis à venda de itens colecionáveis, bens imóveis depreciáveis e ações de pequenas empresas.
Investimentos de longo prazo em colecionáveis são tributados em 28%. Investimentos de curto prazo em colecionáveis são tributados como ganhos de capital de curto prazo às suas taxas de imposto de renda ordinárias. Colecionáveis incluem os seguintes itens:
Algumas moedas de metais preciosos e ouro, no entanto, são considerados ativos de investimento regular e não são considerados colecionáveis para fins fiscais sob a seção de código de receita interna 408 (m) (3). Veja também, Publicação 17, Seu Imposto de Renda Federal, Capítulo 16.
O imóvel que foi depreciado está sujeito a um imposto de recaptura de depreciação especial. Uma taxa de imposto especial de 25% aplica-se ao valor do ganho relacionado às deduções de depreciação que foram reivindicadas ou que poderiam ter sido reivindicadas em uma propriedade. O restante do ganho será tributado a alíquotas de imposto ordinárias ou alíquotas de longo prazo, dependendo de quanto tempo a propriedade foi detida.
Para mais detalhes sobre a recaptura de depreciação, consulte a Publicação 544, Vendas e Outras Disposições de Ativos, Capítulo 3, seção sobre Recaptura de Depreciação.
Ganhos e perdas de capital em ações de pequenas empresas podem se qualificar para tratamento fiscal preferencial. Especialmente, este incentivo fiscal se aplica a pequenas empresas organizadas como corporações-C. Os ganhos podem ser parcial ou totalmente excluídos do imposto de acordo com a seção 1202 do Internal Revenue Code se a empresa tivesse ativos totais de US $ 50 milhões ou menos quando as ações foram emitidas. Perdas em ações de pequenas corporações C podem ser tratadas como perdas comuns de até US $ 50.000 por ano sob a seção 1244 se a empresa tivesse um capital total de US $ 1 milhão ou menos. Os investidores de pequenas empresas podem solicitar que as empresas certifiquem suas ações como qualificadas de acordo com a Seção 1202, Seção 1244, ou ambos, no momento em que fizerem um investimento na empresa.
Os ativos fixos usados no seu negócio são tributados como ganhos comuns. Os ativos de negócios incluem todos os móveis, equipamentos e máquinas usados em um empreendimento comercial. Exemplos incluem computadores, mesas, cadeiras e fotocopiadoras. Os ganhos ordinários são informados no Formulário 4797 do IRS. Consulte a Publicação 544, Vendas e Outras Disposições de Ativos para obter mais detalhes sobre a venda de ativos empresariais.
Ganhos de Capital Holding Periods: Long Term & amp; Termo curto.
O período de manutenção mede por quanto tempo uma pessoa possui um ativo.
O período de participação começa no dia seguinte à compra de um investimento até a data em que a pessoa vende o investimento. Os estados do IRS, & # 34; Para determinar por quanto tempo você manteve a propriedade de investimento, comece a contar a data após o dia em que você adquiriu a propriedade. O dia em que você se desfez da propriedade faz parte do seu período de posse. & # 34; (Publicação 550; também se refere à Decisão 70-598.)
Para fins fiscais, agrupamos os ganhos de capital em períodos de detenção de curto e longo prazos.
O período de detenção a longo prazo é superior a um ano. Ganhos de capital de longo prazo são tributados a taxas de ganhos de capital de longo prazo, que geralmente são menores do que as alíquotas normais. A taxa de imposto sobre ganhos de capital a longo prazo é zero por cento, 15% ou 20%, dependendo da faixa de imposto marginal.
0% aplica-se a ganhos a longo prazo e rendimentos de dividendos se uma pessoa se encontra entre 10% e 15%, 15% aplica-se a ganhos a longo prazo e dividendos se uma pessoa se encontrar nos 25%, 28%, 33% , ou 35% das alíquotas de imposto, e 20% aplica-se a ganhos de longo prazo e renda de dividendos se uma pessoa estiver na faixa de imposto de 39,6%.
Taxas de Imposto sobre Ganhos de Capital.
Além disso, os contribuintes de renda alta podem ter um imposto de contribuição do Medicare de 3,8% a apropriar, aplicado a seus ganhos de capital e outras receitas líquidas de investimento. Assim, a maior taxa de imposto que poderia ser aplicada à renda de ganhos de capital é de 39,6 & # 43; 3,8 & # 61; 43,4% sobre ganhos de curto prazo tributados a taxas ordinárias ou 23,8% (20% & # 43; 3,8%) sobre ganhos de longo prazo.
O planejamento tributário para investidores concentra-se em adiar a venda de investimentos lucrativos até que você se qualifique para a taxa de imposto com ganhos de capital de longo prazo com desconto.
Mantendo Registros de Investimento.
Os investidores precisam acompanhar todos os seus investimentos. Esta informação é essencial para calcular o montante de ganho de capital que você tem. Você deve saber o que você comprou, quanto você investiu, suas taxas de corretagem e comissões, e quando você comprou o investimento. Você também deve saber a data de venda do seu investimento, o produto bruto da venda e quaisquer taxas ou comissões que você pagou para vender.
Você pode querer usar uma planilha ou software de finanças pessoais para acompanhar essas informações. Os programas de finanças pessoais podem fornecer recursos de acompanhamento de investimento mais robustos do que uma planilha. Seu corretor também pode ter ferramentas para rastrear a base de custo, ganhos e perdas. Há também um software especializado em manutenção de registros de investimentos, como o GainsKeeper.
Você também deve reter quaisquer relatórios e confirmações de negociação como documentação de backup. Relatórios anuais do seu corretor são especialmente úteis, e estes devem ser mantidos junto com seus outros documentos relacionados a impostos. Confirmações comerciais e relatórios de ganhos / perdas serão úteis para a preparação de sua declaração de impostos.
Formulários de impostos federais relativos a ganhos de capital.
Os ganhos de capital são relatados usando o Anexo D e o Formulário 8949. Os contribuintes podem precisar usar a Planilha de Dividendos Qualificados e Imposto sobre Ganhos de Capital, encontrada na página 44 das Instruções para o Formulário 1040, ao calcular o valor apropriado do imposto de renda federal.
Todos os detalhes referentes a negociações individuais são relatados no Formulário 8949 e os totais do Formulário 8949 são resumidos no Anexo D e transferidos para o Formulário 1040. O Formulário 8949 é organizado de forma semelhante a uma planilha, com todas as informações essenciais sobre cada investimento vendido durante o ano. O ganho ou perda de capital é relatado para cada transação. Então seus ganhos ou perdas totais são calculados. Você terá um lucro líquido ou uma perda líquida de todos os seus negócios. Existem regras especiais para perdas de capital, como limitações anuais sobre perdas de capital e Regras de Venda de Lavagem.
Pergunte a um tolo: posso evitar imposto sobre ganhos de capital quando eu vender um estoque?
Existem algumas maneiras possíveis de evitar o imposto sobre ganhos de capital.
P: Estou pensando em vender uma das minhas ações com um lucro de US $ 5.000. Existe alguma maneira que eu poderia sair de pagar imposto sobre ganhos de capital na venda?
O imposto sobre ganhos de capital que você deve geralmente depende de dois fatores principais: sua renda total (renda bruta ajustada) e quanto tempo você possuiu o estoque. Os lucros auferidos em ações que você possuía por um ano ou menos são considerados ganhos de capital de curto prazo e são tributados à sua alíquota marginal ou faixa de imposto. Por outro lado, se você mantiver as ações por pelo menos um ano e um dia, o lucro se qualifica como um ganho de capital de longo prazo e é tributado a taxas mais favoráveis.
Dito isto, existem três razões principais pelas quais os investidores podem não ter que pagar imposto sobre ganhos de capital.
Primeiro, se você possui o estoque há mais de um ano e você cai no suporte fiscal de 10% ou 15%, sua alíquota de imposto sobre ganhos de capital a longo prazo é de 0%.
A segunda maneira é se você possui o estoque em um IRA ou outra conta com vantagem fiscal. Se este for o caso, você não deverá nenhum imposto sobre ganhos de capital sobre a venda este ano, mas se for um IRA tradicional, suas eventuais retiradas serão renda tributável.
Finalmente, se você tiver alguma perda de capital, poderá usá-las para compensar seus ganhos de capital. Em outras palavras, se você vender uma ação com um lucro de US $ 5.000 e outra com uma perda de US $ 5.000, você não deverá nenhum imposto sobre ganhos de capital. Por essa razão, se você decidir vender suas ações com lucro, pode ser uma boa hora para verificar sua carteira em busca de posições perdidas de ações das quais você não se importaria de se livrar - uma estratégia conhecida como venda de prejuízos fiscais. .
Se nenhuma dessas situações se aplicar a você, você provavelmente não poderá evitar o pagamento de imposto sobre ganhos de capital.
Matt trouxe seu amor por ensinar e investir no Fool em 2012 para ajudar as pessoas a investir melhor. Matt é especialista em escrever sobre as melhores oportunidades em ações do banco, REITs e finanças pessoais, mas adora qualquer investimento ao preço certo. Siga-me no Twitter para acompanhar toda a melhor cobertura financeira! Siga @TMFMathGuy.
Renda.
O que é 'renda'
Renda é dinheiro que um indivíduo ou empresa recebe em troca de fornecer um bem ou serviço ou através de capital de investimento. A receita é usada para financiar as despesas diárias. As pessoas com 65 anos ou menos geralmente recebem a maior parte de sua renda de um salário ou salários obtidos de um emprego. Investimentos, pensões e seguridade social são fontes primárias de renda para aposentados. Nos negócios, a renda pode se referir às receitas restantes de uma empresa após o pagamento de todas as despesas e impostos. Neste caso, a renda é referida como "ganhos". A maioria das formas de renda está sujeita a tributação.
QUEBRANDO 'Renda'
Indivíduos recebem renda através de salários, trabalhando e / ou fazendo investimentos em ativos financeiros, como ações, títulos e imóveis. Por exemplo, a participação de um investidor pode pagar renda na forma de um dividendo anual de 5%. Na maioria dos países, a renda obtida é tributada pelo governo antes de ser recebida. A receita gerada pelo imposto de renda financia ações e programas do governo, conforme determinado pelos orçamentos federal e estadual. O IRS chama renda de outras fontes que não um emprego, como renda de investimento, “renda não auferida”.
Rendimentos tributáveis.
Rendimentos de salários, salários, juros, dividendos, rendimentos de negócios, ganhos de capital e pensões recebidos durante um determinado ano fiscal são considerados rendimento tributável nos Estados Unidos. Outros rendimentos tributáveis incluem pagamentos de anuidades, renda de aluguel, renda agrícola e de pesca, subsídio de desemprego, distribuições de planos de aposentadoria e opções de ações. O rendimento tributável menos conhecido inclui o rendimento do jogo, o rendimento do bartending e o pagamento do imposto do júri.
Imposto Isento e Rendimento Reduzido com Impostos.
Os tipos de renda que podem ser isentos de impostos incluem receitas de juros de títulos do Tesouro dos EUA (que são isentos nos níveis estadual e local), juros de títulos municipais (que são potencialmente isentos nos níveis federal, estadual e local) e ganhos de capital que são compensados por perdas de capital. Os tipos de renda tributados a taxas mais baixas incluem dividendos qualificados e ganhos de capital de longo prazo. O rendimento da Segurança Social é, por vezes, tributável, dependendo de quanto outro rendimento o contribuinte recebe durante o ano.
Rendimento Descartável e Discricionário.
Renda disponível é dinheiro que fica depois de pagar impostos. Indivíduos gastam renda disponível em necessidades, como moradia, alimentação e transporte. Renda discricionária é dinheiro que fica depois de pagar todas as despesas necessárias. As pessoas gastam renda discricionária em itens como férias, refeições em restaurantes, televisão a cabo e filmes. Em uma recessão, os indivíduos tendem a ser mais prudentes com sua renda discricionária. Por exemplo, uma família pode usar sua renda discricionária para fazer pagamentos extras em suas hipotecas ou guardá-las para uma despesa inesperada.
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